Налоговая проверка – источник «головной боли» для большинства российских предпринимателей. Поэтому особенно актуален вопрос о защите прав и законных интересов предпринимателя или компании при проведении контролирующими фискальными органами налоговой проверки.
Согласно законодательству Российской Федерации и в соответствии с мнением представителей юридического сообщества, ключевыми принципами при проведении проверок налоговыми органами являются: информированность об организации и проведении проверок, об их результатах, о правах и обязанностях должностных лиц органов налоговой инспекции. Тем не менее, распространены случаи грубых нарушений прав и законных интересов предпринимателей при проведении проверок. Стоит помнить о том, что фискальные органы отталкиваются от презумпции виновности каждого предпринимателя в уклонении от уплаты налогов и будут стараться всячески к этому подвести, даже если вы честно платите налоги со всех заработанных вами денег.
К ним относятся: отсутствие оснований для проведения плановой проверки, нарушение сроков уведомления по проведению плановой проверки, отсутствие оснований проведения внеплановой выездной проверки. Поэтому, в первую очередь, надо обращать внимание на наличие или отсутствие нарушений при организации проверки.
Заранее подготовиться к проверке можно, изучая планы проведения выездных проверок. В этом случае вы будете иметь возможность встретить проверяющих «во всеоружии», подготовив необходимые документы, убрав лишнее, предупредив своих сотрудников или партнеров о том, как им надо общаться с сотрудниками налоговой инспекции и договорившись с юристом или адвокатом о его консультационной помощи или присутствии во время проведения проверки.
При проведении проверки предприниматель или его представитель имеют право на личное присутствие, дачу объяснений по относящимся к предмету проверки вопросам, получение информации по предмету проверки, представление документов и информации, ознакомление с результатами проверки, согласии или несогласии с ними. Это – общие рекомендации для предпринимателей и руководителей компаний на случай проведения налоговой проверки.
Если проверка начинается, то, в первую очередь, необходимо установить личности должностных лиц, ее проводящих, организовавшую проверку структуру, выяснить наличие оснований для проведения проверки. Заранее сотрудники компании должны быть предупреждены о том, как вести себя с сотрудниками налогового органа, что отвечать на определенные вопросы. Документация компании должна находиться в готовом состоянии, сомнительные документы следует из офиса убрать.
Отметим, что осмотр территории, предметов, помещений относится лишь к налогоплательщику. Осматривать помещения или предметы, принадлежащие или используемые третьими лицами, нельзя. Документы для проверки необходимо передавать строго по описи, фиксируя, какие именно документы передаются. Лучше иметь также копии документов.
В момент проведения проверки необходимо вести себя уверенно, вежливо, не вступать в пререкания с сотрудниками налогового органа и не хамить им, но в то же время и не давать им возможности нарушать ваши права и интересы провокационными вопросами или действиями. Оптимальный вариант – если при проверке присутствует профессиональный юрист, хорошо разбирающийся в налоговом праве и имеющий опыт работы по защите прав и интересов предпринимателей. Присутствие юриста, как правило, сразу влияет на поведение представителей налогового органа, они начинают вести себя более сдержанно и не допускают нарушений законодательства.
Еще одна важная рекомендация – фиксация проведения проверки с помощью видеооборудования. В помещении организации могут находиться видеокамеры, это не идет вразрез с законодательством. Факт видеосъемки проверки также положительно влияет на предотвращение возможных нарушений со стороны проверяющих сотрудников налогового подразделения. Поэтому об этом тоже следует позаботиться заблаговременно.
Если вы зафиксировали нарушение ваших прав и интересов со стороны проверяющих, то необходимо указать свое несогласие с результатами проверки и направить соответствующую жалобу на проводивших ее сотрудников.
Жалоба может быть подана руководству территориального органа ФНС РФ, проводившего проверку, а также в центральный аппарат ФНС РФ, при необходимости – в органы прокуратуры. Если при проведении проверки был причинен материальный или моральный вред действиями сотрудников налогового органа, этот факт также необходимо зафиксировать, впоследствии можно подать досудебную претензию или судебный иск с требованием компенсации причиненного вреда со стороны самого налогового органа или его должностных лиц, участвовавших в проверке.
Вместе с тем, исходить всегда нужно из того факта, что представители налогового органа, проводящие проверку, являются квалифицированными специалистами в этой области и прекрасно знают и всех «уловках», к которым может прибегнуть налогоплательщик для уклонения от уплаты налогов.
Чтобы не допустить негативных последствий налоговых проверок необходимо с максимальной долей ответственности относиться к вопросам исчисления и уплаты налогов, проведению налоговой оптимизации для законного снижения налогового «бремени», формированию и ведению бухгалтерских документов, а также своевременно привлекать для оказания юридической помощи грамотного адвоката (налогового консультанта).
Эдуард Бурушко, адвокат Коллегии адвокатов г. Москвы «Инконсалт», член Ассоциации юристов России.
